Pengaruh Keadilan Pemungutan Pajak, Sistem Perpajakan dan Sanksi Pemungutan Pajak terhadap Persepsi Tindakan Penggelapan Pajak dengan Religiusitas Sebagai Variabel Moderating pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Medan Timur

Veronika Maidina Siregar

doi:10.31004/jptam.v8i1.14421

Authors

Veronika Maidina Siregar Universitas Harapan Medan, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.31004/jptam.v8i1.14421

Keywords:

Keadilan Pemungutan Pajak, Sistem Perpajakan, Sanksi Pemungutan Pajak, Persepsi Tindakan Penggelapan Pajak dan Religiusitas

Abstract

Penelitian ini dilakukan pada KPP Pratama Medan Timur, dengan tujuan mengetahui bahwa jumlah penerimaan Pajak di KPP Medan Timur yang mengalami penurunan selama tahun 2020-2022 belum maksimal. Hal tersebut mengindikasikan bahwa adanya tindakan wajib pajak dalam menggelapkan pajak serta tidak mematuhi undang-undang yang berlaku. Penggelapan pajak memang terbukti dapat mengurangi penerimaan pajak bagi pemerintah untuk mengelola ekonomi, namun di sisi lain mereka yang melakukan penggelapan pajak menganggap tindakan tersebut benar karena dapat menjaga stabilitas keuangan mereka. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh keadilan pemungutan pajak, sistem perpajakan dan sanksi pemungutan pajak terhadap persepsi tindakan penggelapan pajak serta dimoderasi religiusitas.Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan Populasi pada penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Medan Timur dengan pengambilan sampel menggunakan teknik slovin. Adapun penelitian ini menggunakan analisis moderated regression analysis. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa keadilan pemungutan pajak tidak berpengaruh signifikan terhadap persepsi tindakan penggelapan pajak, sedangkan sistem perpajakan dan sanksi pemungutan pajak berpengaruh signifikan terhadap persepsi tindakan penggelapan pajak. Religiusitas dapat memoderasi pengaruh keadilan pemungutan pajak dan sistem perpajakan, namun tidak dapat memoderasi pengaruh sanksi perpajakan terhadap tindakan penggelapan pajak pada wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Timur

References

Agus Arini, Nurmalita. (2019). Pengaruh Kewajiban Moral, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan, Pemeriksaan Pajak, Kondisi Keuangan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan. Thesis. Fakultas Ekonomi. Un4ersitas Ahmad Dahlan. http://eprints.uad.ac.id/14995/

Aji, Andri Waskita, Erwati, Teguh da n Izliachyra, Mitsla Egil. (2021). Pengaruh Pemahaman Hukum Pajak, Sistem Perpajakan, Sanksi Perpajakan dan Motof Ekonomi terhadap Penggelapan Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 12 (2) : 140-159 |ISSN 2086-4159

Atmoko, Alfriadi Dwi. (2021). “Does Intrinsic Religiosity Moderate Between The Self- Assessment Sytem An Tax Evasion? A Research-Based On Gender.” ASSETS: Jurnal Akuntansi dan Pendidikan 10 (2) : 123-131.| http://doi.org/10.25273/jap.v10i2.5150.

Alfiani, U. (2018). Pengaruh kesadaran, sanksi, pengetahuan terhadap kepatuhan wajib pajak. Skripsi. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Surabaya.

Anderson, G. M. dan Tollison, (1992). “Morality and Monopoly: The Constitutional Political Economy of Religious Relus”. Journal of psycologi. Vol. 53, 27-51).

Andhika, Utama dan Dudi, Wahyudi. (2016) ”Pengaruh Religiusitas terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Provinsi DKI Jakarta, Jurnal Lingkar Widyaiswara , 3 (2) |ISSN 2335-4118

Ardi, Devi Marta, Trimurti dan Suhendro. (2016). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Tindakan Penggelapan Pajak di Kota Surakarta. Journal of Economic and Economic Education, 4 (2). Surakart : Un4ersitas Islam Batik Surakarta |ISSN 2302-1590

Ardiansyah, Yuli. (2017). Pengaruh Keadilan, Sistem Self Assessment, Pemahaman Perpajakan dan Religiusitas Terhadap Tindakan Tax Evasion (Studi Kasuspada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Makassar Selatan). Skripsi. Fakultas Ekonomi Un4ersitas Hasanuddin Makassar.

Ariyanto, Dwi., Dian Anita,N. (2020). Pengaruh Persepsi Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Akunesa: Jurnal Akuntansi Unesa, 8 (3) |ISSN 2686-438X

Burton, B. Ilyas. (2013). Hukum Pajak, Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat

Choiriyah, Lies Meida dan Damayanti, Theresia Woro. (2020). Love of Money Religiusitas dan Penggelapan Pajak. Perspektif Akuntansi, 3 (1), 17-31 |ISSN 2623-0194

Dharma, Lasmia, Restu Agusti, and Pipin Kurnia. (2016). “Pengaruh Gender, Pemahaman Perpajakan Dan Religiusitas Terhadap Persepsi Penggelapan Pajak.” Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi, 3 (1) |ISSN 1565-1578 https://jom.unri.ac.id/index.php/JOMFEKON/article/view/11764.

Diana, Anastasia dan Setiawati, Lilis. (2010). Perpajakan Indonesia. Yogyakarta : CV Andi Offset.

Fatimah, Siti, dan Dewi Kusuma Wardani. (2017). “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Temanggung.” Jurnal Akuntansi Dewantara, 1 (1), 1-14 |ISSN 2549-9637 https://doi.org/10.29230/ad.v1i1.20.

Felicia, Icha, dan Teguh Erawati. (2017). “Pengaruh Sistem Perpajakan, Sanksi Perpajakan Dan Tarif Pajak Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak.” Jurnal Kajian Bisnis Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Wiwaha, 25 (2): 226-234. http://jurnal.stieww.ac.id/index.php/jkb/article/view/139.

Fitriana, S .(2013).Pengaruh Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan, Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan dan Tingkat Kepercayaan Sistem Pemerintahan dan Hukum terhadap Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 2 (3) . Riau |ISSN 2541-061

Ganinda, Faishal Parahatma., Fikrianoor, Kahfi., Nugroho, Agung Dwi dan Hidayatulloh, Amir. (2020). Etika Uang, Religiusitas, dan Penggelapan Pajak (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi di Kabupaten Gunungkidul). Transparansi. Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi, 1: 39-44 |ISSN 2622-0253

Ghozali, Imam. (2016). Aplikasi Analisis Mult4ariete Dengan Program IBM SPSS 23 (Edisi 8). Cetakan ke VIII. Semarang : Badan Penerbit Un4ersitas Diponegoro.

Gibson. (2016). Religusitas Culture. Jakarta : Erlangga.

Hanindita, Dysna Pratiwi, and Endang Dwi Retnani. (2019). “Faktor - Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak UMKM Kota Surabaya.” Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 8 (10): 1-19 |ISSN 2460-0585

Helweldery, Bryando, Theo Allolayuk, and Cornelia D. Matani. (2019). “Fakto- Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Etika Penggelapan Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Terdaftar Di KPP Pratam Jayapura).” Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah, 14 (2) : 25-37. https://doi.org/10.52062/jakd.v14i2.1453

Indriyani, Mila, Siti Nurlaela, and Endang Masitoh Wahyuningsih. (2016). “Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, Diskriminasi, dan Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Mengenai Perilaku Tax Evasion”. Prosiding Industrial Engineering National Conference (IENACO): IENACO (Industrial Engineering National Conference) . http://hdl.handle.net/11617/7163.

Jalaluddin. (2015). Psikologi Agama: Memahami Perilaku dengan Mengaplikasikan Prinsip-Prinsip Psikologi. Jakarta : Rajawali Pers.

Jamalallail, Ulfa Fauzi dan Indarti, Maria Goreti Kentris. (2022). Determinan Penggelapan Pajak (Tax Evasion) dengan Religiusitas sebagai Variabel Moderasi. Jurnal KRISNA : Kumpulan Riset Akuntansi, 4 (1) : 93-106 |ISSN 2301-8879

Karlina, Yuliani. (2020). Pengaruh Love of Money, Sistem Perpajakan, Keadilan Perpajakan, Diskriminasi Perpajakan, Pemahaman Perpajakan, Sanksi Perpajakan dan Religiusitas terhadap Penggelapan Pajak. (Berdasarkan Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan. Prisma. Platform Riset Mahasiswa Akuntansi, 1 (1) : 58-69. https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/prisma

KBBI. (2022). Kamus Besar Bahasa Indonesia. [Online. diakses Desember 2022]

Koster, Ferry, Heike Goundriaan, and Coen van der Schans. (2009). “Shame and Punishment: An Internatonal Comparat4e Study on the Effects of Religious Affiliation and Religiosity On Attitudes to Offending.” European Journal Of Criminologi, 6 (6) : 481-95. https: //doi.org/10.1177/1477370809341129.

Kusnadi dan Rinika, Desi. (2019). Pengaruh Keadilan Pajak, Sistem Pemungutan Pajak, Sanksi Keterlambatan Perpajakan, Dan Diskriminasi Pajak Terhadap Penggelapan Pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Manajemen Malahayati, 8 (2) : 85-93 |ISSN 2355-6463

http://ejurnalmalahayati.ac.id/index.php/risetekonomi/article/view/2614

Lanis, R. and Grant Richardson. (2015). Is Corporate Social Responsibility Performance Associated with Tax Avoidance? Journal of Business Ethics, Springer, 127 (2) : 439-457.

Liefa, Theresia dan Dewi, Sofia Prima. (2020). “Pengaruh Money Ethics, dan Keadilan terhadap Tax Evasion dengan Religiosity sebagai Pemoderasi.” Jurnal Multiparadigma Akuntansi Tarumanagara, 2 (3) : 1086-1095 |http://journal.untar.ac.id/index.php/jpa/article/view/9534.

Makrifah, Lailizakiatul, and Yudha Trishananto. (2021). “Pengaruh Bukti Fisik, Layanan, Dan Religiusitas Terhadap Loyalitas Dengan Kepuasan Sebagai Intervening. Jurnal Ekobis: Ekonomi, Bisnis & Manajemen, 11 (2) : 330-34. http://ejournal.stiemj.ac.id/index.php/ekobis/article/view/306.

Maghfiroh, Dinda dan Diana Fajarwati. (2016). Persepsi Wajib Pajak Mengenai Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan dan Sanksi Perpajakan terhadap Penggelapan Pajak.” JRAK : Jurnal Riset Akuntansi & Komputerisasi Akuntansi, 7 (1) : 39-55 |ISSN 2581-2343. https://jurnal.unismabekasi.ac.id/index.php/jrak/article/view/643.

Mangunwijaya, Y.B. (1991). Menumbuhkan Sikap Religiusitas Anak-Anak. Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama.

Marlina, M. (2018). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Mengenai Penggelapan Pajak pada KPP Pratama Lubuk Pakam. Jurnal Pundi, 2 (2) : 151–168. https://doi.org/10.31575/jp.v2i2.82

Mardiasmo. (2016). Perpajakan. Yogyakarta : CV. Andi Offset.

Marthadilova, Vinna., Ratnawati, Vince dan Andreas. (2018). “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Atas Penggelapan Pajak.” Pekbis Jurnal, 10 (3) ; 224-235.

Monica, T., & Arisman, A. (2018). Pengaruh Keadilan Pajak, Sistem Perpajakan, Dan Diskriminasi Pajak Terhadap Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Mengenai Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion) (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Seberang Ulu Kota Palembang). Jurnal. Akuntansi STIE Multi Data Palembang |ISSN 2548-5024

Nauvalia, Friska Ade., Hermawa, Yuniarti dan Sulistyani, Tri. (2018). “Pengaruh Religiusitas, Pemahaman Perpajakan, Status Sosial Ekonomi dan Love of Money terhadap Persepsi Penggelapan Pajak.” Jurnal Permana, Vol. IX, No. 2 |ISSN 2685-600X

Nurfadila. (2020). “Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, Kualitas Pelayanan, dan Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Penggelapan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Makassar.” Equilibrum Journal, 1(April), 44-53 |ISSN 2085-8469

Oktaviana, R., Fasa, M. I., & Suharto, S. (2022). “Pengaruh Religiusitas, Love of Money, dan Status Sosial Ekonomi terhadap Kecenderungan Perilaku Tax Evasion dalam Perspektif Ekonomi Islam.” Jurnal Ekonomi Dan Statistik Indonesia, 2 (1) : 107-114 |ISSN 2777-0028

Ozili, P.K. (2020). Tax Evasion and Financial Instability. Journal of Financial Crime, 27 (2).

Palupi, Atika Oktaviani. (2013). “Pengaruh Religiusitas Terhadap Kenakalan Remaja Pada Siswa Kelas VIII SMP Negeri 02 Slawi Kabupaten Tegal. Skripsi.” Un4ersitas Negeri Semarang |ISSN 2085-8469 http://lib.unnes.ac.id/18333/.

Palil, Mohd Rizal, Mohd Rusyidi Md Akir Wan Fadillah Bin Wan Ahmad. (2013). “The Perception of Tax Payers on Tax Knowledge and Tax Education with Level of Tax Compliance: A Study the Influences of Religiosity.” ASEAN Journal of Economics, Management and Accounting, 1 (1) : 118-129 |ISSN 2338-9710.http://fem.ipb.ac.id/miicema/e-journal2/wp-content/uploads/2015/09/8.pdf

Paramita, A. A. Mirah Pradnya, and I Gusti Ayu Nyoman Budiasih. (2016). “Pengaruh Sistem Perpajakan, Keadilan dan Teknologi Perpajakan pada Persepsi Wajib Pajak mengenai Penggelapan Pajak.” E-jurnal akuntanI, 17 (2) |ISSN 1030-1056.

Priyanto, Anang. (2017). Dasar- dasar Hukum Pajak. Yogyakarta : UNY Press |ISSN 978-602-6338-69-3

Pope, J., & Mohdali, R. (2015). The Role Of Religiosity In Tax Morale And Tax Compliance. Austl. Tax F., 25, 565.

Pujiastuti, Dwi dan Indriani, Fani. (2021). “Peran Religiusitas sebagai Moderasi Determinan Tindakan Penggelapan Pajak.” JAS (Jurnal Akuntansi Syariah). 5 (2) : 155-172 |ISSN 2549-3086

Pulungan, Dedy Zakaria. (2021). “Pengaruh Religiusitas, Sosialisasi Perpajakan dan Kualitas Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Medan Timur.” Skripsi. Un4ersitas Harapan Medan.

Purwati, Isni. (2016). “Pengaruh Mot4asi, Lingkungan Kerja Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Moderating Terhadap Produkt4itas Kerja Karyawan (Studi Kasus PT. Daya Manunggal Di Salatiga).” Skripsi. IAIN Salatiga.

Rifani, Riza Amalia, Mursalim Mursalim, dan Hamzah Ahmad. (2019). “Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Penggelapan Pajak.”PARADOKS” : Jurnal Ilmu Ekonomi, 2 (3) : 131-144. |http://jurnal.fe.umi.ac.id/index.php/PARADOKS/article/view/266.

Rohmawati, Lusia. (2013). “Pengaruh Sosialisasi dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Tingkat Kesadaran dan Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas Pada KPP Pratama Gresik Utara)”. Prosiding Simposium Nasional Perpajakan, 4 |ISSN 2614-851X

Saputri, Kristina Yuliani dan Keristin, Usnia Wati. (2021). Pengaruh Religiusitas, Keadilan Perpajakan, Dan Etika Terhadap Persepsi Etika Penggelapan Pajak Mahasiswa Akuntansi Dengan Pemahaman Pajak Sebagai Variabel Intervening (Studi Pada Perguruan Tinggi Swasta Di Palembang). Jurnal Publikasi Riset Mahasiswa Akuntansi (PRIMA), 2 (2) |ISSN 2715-100X

Safitri, Alfiah. (2018). Pengaruh Religiusitas dan Detection Rate terhadap Penggelapan Pajak. Jurnal Akuntansi, 6 (1).

Sayidah, R. (2019). “Pengaruh Sistem Perpajakan, Keadilan Pajak, Diskriminasi, dan Money Ethics terhadap Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Mengenai Perilaku Tax Evasion.” Skripsi. Un4ersitas Muhammadiyah Ponorogo.

Siahaan, Marithot Pahala. (2016). Hukum Pajak Elementer. Yogyakarta : Graha Ilmu.

Soewadji, Jusuf. (2012). Pengantar Metodologi Penelitian. Jakarta : Mitra Wacana.

Sondakh, Thessa F.Y., Sabijono, H. dan Pusung, Rudy J., (2019). “Pengaruh Keadilan Pemungutan Pajak, Pemahaman Perpajakan dan Pelayanan Aparat Pajak Terhadap Tindakan Penggelapan Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Pratama Manado).” Jurnal EMBA : Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 7 (3) : 3109-3118. https://ejournal.unsrat.ac.id/index.php/emba/article/view/24067.

Styarini, Devi dan Nugrahani, Tri Dewi. (2020). Pengaruh Love Of Money, Machiavellian, Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan dan Self Assessment System Terhadap Tax Evasion. Jurnal Akuntansi Dewantara, 4 (1) |ISSN 2550-0371

Suandy, Erly. (2016). Edisi 6. Perencanaan Pajak. Jakarta : Penerbit Salemba Empat.

Sudaryono. (2017). Metodologi Penelitian. Jakarta : Rajawali Press.

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung : CV Alfabeta.

Suminarsasi, W., & Supriyadi. (2011). “Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, Dan Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion). “Junal. Un4ersitas Gadjah Mada |ISSN 2337-4349

Sundari. (2019). “Pengaruh Sanksi Perpajakan dan Self Assessment System terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion). Jurnal Kajian Akuntansi, 3 (1) : 55-67 |ISSN 2579-9991 http://jurnal.ugj.ac.id/index.php/jka/article/view/2114.

Surahman, Wanda dan Putra, Ulinnuha Yudiansa. (2018). Faktor-Faktor Persepsi Wajib Pajak terhadap Etika Penggelapan Pajak. Jurnal REKSA: Rekayasa Keuangan, Syariah, dan Audit, 5 (1) |ISSN 2089-6581 https://doi.org/10.12928/j.reksa.v5i1.140.

Sutedi, Adrian. (2011). Hukum Pajak Sinar Grafika. Jakarta.

Wijaya, A., & Jannah, M. (2017). Beberapa Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Atas Perilaku Penggelapan Pajak.” Jemasi : Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 13(1): 87–111 |ISSN 2684-8732 https://doi.org/10.35449/jemasi.v13i1.7.

Yesi, M. Basri, RAS Surya, R Fitriasari, R Novriyan, T Septiani Tania (2012). “Studi Ketidakpatuhan Pajak”: Faktor Yang Mempengaruhinya (Kasus pada Wajib pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Tampan Pekanbaru)”. Simposium Nasional Akuntansi XV.

Yulianti., Widowati, Lisa Sari dan Santoso, Aprih. (2020). Determinant Compliance With People's Tax Obligations. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 21(1), Hal. 121-129 |ISSN 2579-3055

Yulianto, A., & Mhd, Faisal. (2019) Pengaruh Religiusitas terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Provinsi DKI Jakarta. Jurnal Kajian Akuntansi, Vol 3, (2), 2019, 170-183 |ISSN 2579-9991

Undang- Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah

Undang- Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Pepajakan

www.bekasi.net

https://docs.google.com/forms/d/1pbbDzcsTzvWkdc6hVBlwtlnMcQ3PWkfm7VUKnEI1iBs/edit?usp=forms_home&ths=true

https://nasional.tempo.co./

https://pajak.go.id/